Hộ kinh doanh doanh thu dưới 3 tỉ đồng năm 2026 có thể tiếp tục áp dụng thuế suất nhân doanh thu
Trên Cổng thông tin điện tử Chính phủ, ông Vũ Khánh Toàn – một hộ kinh doanh đã gửi câu hỏi liên quan đến phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, hộ kinh doanh này đang áp dụng phương pháp tính thuế theo thuế suất nhân doanh thu từ tháng 7 năm 2025. Trong năm 2025, doanh thu của hộ đã vượt mức 3 tỉ đồng, nhưng sang năm 2026, hộ ước tính doanh thu sẽ giảm xuống dưới 3 tỉ đồng. Vấn đề đặt ra là liệu hộ kinh doanh có thể tiếp tục áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu hay bắt buộc phải chuyển sang phương pháp tính theo thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí) nhân thuế suất.
Quy định cụ thể từ cơ quan thuế
Trả lời vấn đề này, Thuế cơ sở 3 tỉnh Đồng Nai đã căn cứ vào các quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ, quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Cụ thể, phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân doanh thu tính thuế áp dụng đối với cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỉ đồng. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân được áp dụng theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15.
Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỉ đồng hoặc có doanh thu năm từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỉ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất thì phải thực hiện ổn định phương pháp tính thuế trong 2 năm liên tục kể từ năm đầu tiên áp dụng. Nếu hộ kinh doanh có doanh thu năm từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỉ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế theo thuế suất nhân doanh thu tính thuế, mà hết năm xác định doanh thu thực tế trên 3 tỉ đồng, thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất.
Áp dụng cho năm 2026 và các bước cụ thể
Căn cứ vào quy định nêu trên và trình bày của hộ kinh doanh, Thuế cơ sở 3 tỉnh Đồng Nai cho rằng, trường hợp hộ kinh doanh đã thực hiện nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai trong năm 2025 với mức doanh thu trên 500 triệu đồng, thì cần thực hiện kê khai và nộp thuế của năm 2026 theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ.
Nếu hộ kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm 2026 từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỉ đồng, thì được lựa chọn áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất nhân doanh thu tính thuế theo quy định tại điểm a khoản 5 Điều 4 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP. Hộ kinh doanh sẽ khai và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý, cùng thời hạn khai và nộp thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp hết năm 2026, hộ kinh doanh xác định doanh thu thực tế năm 2026 trên 3 tỉ đồng, thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tính thuế nhân thuế suất, quy định tại điểm d khoản 5 Điều 4 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP. Điều này nhấn mạnh sự linh hoạt trong việc áp dụng phương pháp tính thuế dựa trên doanh thu thực tế hàng năm, đảm bảo công bằng và phù hợp với tình hình kinh doanh của từng hộ.
