Giải đáp thắc mắc về thuế đối với tiền dạy thêm giờ của giáo viên
Trong bối cảnh nhiều cán bộ, nhân viên ngành giáo dục, đặc biệt là các kế toán như bà Nguyễn Hoàng Linh tại một trường tiểu học, đang băn khoăn về việc thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) trong lĩnh vực giáo dục, cơ quan thuế đã có những hướng dẫn cụ thể. Vấn đề trọng tâm được quan tâm là cách xử lý thuế đối với khoản tiền dạy thêm giờ của giáo viên, một nguồn thu nhập phổ biến nhưng còn nhiều vướng mắc trong khâu kê khai và quyết toán.
Quy định của cơ quan thuế về thuế TNCN đối với tiền dạy thêm
Mới đây, Thuế cơ sở 4 tỉnh Tây Ninh đã đưa ra ý kiến chính thức, khẳng định rằng tiền tăng giờ (hay còn gọi là tiền dạy thêm giờ) của giáo viên công lập được quyết toán và chi trả khi kết thúc học kỳ hoặc sau khi kết thúc năm học. Đây được xác định là một khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật hiện hành. Do đó, người có thu nhập từ nguồn này bắt buộc phải thực hiện kê khai thuế TNCN và quyết toán thuế đầy đủ, đúng hạn để tuân thủ các nghĩa vụ tài chính.
Chi tiết quy định mới của Bộ GD&ĐT về tiền lương dạy thêm giờ
Bộ Giáo dục và Đào tạo (GD&ĐT) đã ban hành Thông tư 21, có hiệu lực từ ngày 23 tháng 9 năm 2025, nhằm quy định chi tiết chế độ trả tiền lương dạy thêm giờ đối với nhà giáo trong các cơ sở giáo dục công lập. Thông tư này đưa ra các hướng dẫn cụ thể, bao gồm:
- Cách tính tiền lương dạy thêm: Theo quy định, tiền lương của một tiết dạy thêm của nhà giáo được tính bằng tiền lương của một tiết dạy thông thường nhân với 150%. Điều này đảm bảo mức thù lao hợp lý cho công sức bổ sung của giáo viên.
- Giới hạn số tiết dạy thêm: Tổng số tiết dạy thêm trong một năm học đối với nhà giáo để được tính tiền lương dạy thêm giờ không được vượt quá 200 tiết. Ngoại lệ chỉ áp dụng trong trường hợp đặc biệt, khi nhà trường không thể bố trí đủ số lượng giáo viên giảng dạy, nhằm đảm bảo chất lượng giáo dục không bị ảnh hưởng.
- Căn cứ tính toán: Tiền lương của một tháng được xác định làm căn cứ chính để tính trả tiền lương dạy thêm giờ cho nhà giáo, giúp việc chi trả trở nên minh bạch và công bằng hơn.
Thời điểm chi trả và các trường hợp đặc biệt
Thông tư của Bộ GD&ĐT cũng nêu rõ thời điểm chi trả tiền lương dạy thêm giờ cho nhà giáo sẽ được thực hiện sau khi kết thúc năm học. Tuy nhiên, trong một số trường hợp đặc biệt, việc chi trả có thể được thực hiện sớm hơn. Cụ thể, nếu nhà giáo nghỉ hưu, thôi việc, hoặc được điều động, thuyên chuyển công tác, thì khoản tiền lương dạy thêm giờ phải được chi trả ngay tại thời điểm nghỉ hoặc thuyên chuyển, đảm bảo quyền lợi tài chính kịp thời cho người lao động.
Phương pháp tính tổng số tiết dạy thêm và nguồn kinh phí
Để xác định tổng số tiết dạy thêm trong năm học đối với nhà giáo, công thức tính được áp dụng là lấy tổng số tiết dạy thực tế trừ đi định mức tiết dạy theo quy định. Trong đó, tiền lương của một tiết dạy thêm tiếp tục được tính bằng tiền lương của một tiết dạy thông thường nhân với 150%, như đã nêu ở trên. Về nguồn kinh phí thực hiện chi trả tiền lương dạy thêm giờ, Thông tư quy định rằng nguồn này sẽ được bố trí từ nguồn tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập, tuân thủ các quy định hiện hành về quản lý ngân sách và tài chính trong giáo dục.
Những quy định mới này không chỉ giúp giải tỏa băn khoăn của các kế toán như bà Nguyễn Hoàng Linh mà còn tạo cơ sở pháp lý rõ ràng cho việc thực hiện chính sách thuế và chi trả lương trong ngành giáo dục, góp phần nâng cao tính minh bạch và hiệu quả quản lý tài chính tại các cơ sở giáo dục công lập trên cả nước.
