Bộ Tài chính vừa trình Chính phủ dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân. Theo đó, cơ quan này đề xuất bổ sung quy định cho phép người nộp thuế được giảm trừ tối đa 47 triệu đồng mỗi năm đối với các khoản chi cho y tế, giáo dục và đào tạo trước khi tính thuế thu nhập cá nhân.
Chi tiết các khoản giảm trừ
Cụ thể, người nộp thuế là cá nhân cư trú sẽ được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế (từ tiền lương, tiền công) các khoản chi cho y tế, giáo dục và đào tạo của bản thân và người phụ thuộc. Các khoản này bao gồm: chi phí khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước thuộc danh mục bảo hiểm y tế chi trả, tối đa 23 triệu đồng mỗi năm; và chi phí giáo dục - đào tạo tại cơ sở trong nước, tối đa 24 triệu đồng mỗi năm. Chi phí giáo dục bao gồm học phí mầm non, phổ thông, giáo dục nghề nghiệp, đại học và các kỹ năng chuyên môn khác.
Tác động đến ngân sách và người nộp thuế
Bộ Tài chính ước tính, việc áp dụng phương án mới sẽ làm giảm thu ngân sách khoảng 7.697 tỷ đồng mỗi năm. Quy định này giúp giảm nghĩa vụ thuế cho tất cả người nộp thuế có phát sinh chi phí y tế, giáo dục; đặc biệt, những người ở bậc thuế thấp được giảm thuế với tỷ lệ cao hơn.
Ví dụ, một người nộp thuế có một người phụ thuộc, phát sinh đầy đủ các khoản chi phí y tế và giáo dục, có thể được giảm trừ tổng cộng: giảm trừ bản thân 15,5 triệu đồng/tháng x 12 tháng + giảm trừ người phụ thuộc 6,2 triệu đồng/tháng x 12 tháng + giảm trừ y tế 23 triệu đồng + giảm trừ giáo dục 24 triệu đồng = 307,4 triệu đồng mỗi năm. Mức này gấp gần 2,45 lần thu nhập bình quân đầu người năm 2025 (125,5 triệu đồng/người/năm).
Người nộp thuế có thu nhập 28 triệu đồng/tháng, sau khi trừ bảo hiểm và các khoản giảm trừ, vẫn chưa phải nộp thuế. Chỉ khi thu nhập trên 28,63 triệu đồng/tháng mới bắt đầu chịu thuế suất 5%.
Điều kiện áp dụng và hiệu lực
Để tránh trùng lắp chính sách, các khoản chi phí giảm trừ phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ; riêng chi phí y tế cần có bảng kê chi phí khám chữa bệnh theo quy định của Bộ Y tế.
Dự thảo Nghị định có hiệu lực từ ngày 1/7/2026, đồng bộ với Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Các quy định về thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.
Trước đó, cuối tháng 3/2026, Bộ Tài chính đã đưa ra hai phương án giảm trừ. Phương án 1: chi phí khám chữa bệnh tối đa 20 triệu đồng, giáo dục tối đa 21 triệu đồng. Phương án 2 (được chọn): chi phí y tế tối đa 23 triệu đồng, giáo dục tối đa 24 triệu đồng.
